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学会看上市公司财务报表(第二篇)16-应交税费和其他应付款

2018-12-09网络整理阅读:153评论:

一、前言

上一篇给大家介绍了流动负债的部分科目,主要是短期借款(欠银行的钱)、预收款项(预收购货方的钱)、应付账款应付票据(欠供应商的钱)、应付职工薪酬(欠员工的钱)。这些欠款形成了大部分靠负债得来的短期流动资金,是公司生产经营并形成流动资产的主要来源。

本篇给大家介绍下流动负债剩余科目,应交税费-欠税务局的钱,其他应付款(欠其他人的与公司经营业务没直接关系的钱,比如欠关联企业的借款、法人的借款、暂收的保证金押金等、员工的报销款等),一年内到期的非流动负债(一些长期费用、在1年内到期的部分计入此科目)和其他流动负债。

学会看上市公司财务报表(第二篇)16-应交税费和其他应付款

二、应交税费

1、释义

这个科目主要核算应该上交的各种税费,主要有增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、房产税、城建税及教育费附加。需要注意的是,应交税费年报中的金额是未交的余额,并不是公司全年该税种的总发生额。

2、增值税

增值税-第一大税种,是对商品、劳务流转中产生的增值额征收的一种税,如未税10元购入原材料,未税15元卖出,增值5元,应按5元乘以税率去交税。但实际上,税务局没有精力去核对买入额和卖出额(也不好监管),所以制定了每个环节都要开发票,拿卖出开的销项税抵掉买进取得的进项税,拿发票说话、按差额交税,这样就好征收多了。税率目前在16%和6%。大企业一般按月缴纳,年报是期末余额,基本是12月份应交的部分。

PS:小规模纳税人,财务不健全,采取了简便算法:按应税销额乘以优惠税率3%缴税。

3、企业所得税

是对企业所得征收的一种税,这部分内容在第14篇递延所得税中有涉及,这里不再赘述。大公司一般按季度预缴,次年初汇算清缴,也就是说年报应交税费中的所得税并非企业当年发生额。如贵州茅台17年所得税总额是97亿,当年发生的所得税93.9亿,应交税费应交所得税只有28.6亿。

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4、个人所得税

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